Mieszkaniowa ulga odsetkowa

Ulga odsetkowa pozwala odliczyć od dochodu odsetki naliczone z tytułu kredytu zaciągniętego na realizację celów mieszkaniowych. Mimo że ulga zniknęła z przepisów w roku 2007, można z niej skorzystać do grudnia 2027 roku.

Cele mieszkaniowe objęte ulgą wymieniał zniesiony już artykuł 26b ustawy o PIT. Należą do nich:

• budowa budynku mieszkalnego,
• wniesienie wkładu mieszkalnego lub budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego lub lokalu  mieszkalnego w takim budynku,
• zakup nowo wybudowanego budynku lub lokalu mieszkalnego od gminy, albo od osoby, która wybudowała go w ramach prowadzenia działalności gospodarczej,
• nadbudowa, rozbudowa, przebudowa lub przystosowanie budynku lub jego części na cele mieszkalne.

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy, którzy w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt mieszkaniowy. Mogą oni odliczyć od dochodu wydatki przeznaczone na spłatę odsetek od tego kredytu. Spłata może odbywać się do upływu terminu określonego w umowie kredytowej, nie później jednak niż do 31 grudnia 2027 roku i może dotyczyć odsetek:

• od kredytu mieszkaniowego,
• od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na spłatę kredytu mieszkaniowego (tzw. kredyt refinansowy),
• od każdego kolejnego kredytu lub pożyczki zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego bądź kredytu refinansowego.

Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi spełnione muszą zostać dodatkowe warunki:

• kredyt zaciągnięto w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej SKOK,
• inwestycja kredytowana położona jest na terenie Polski,
• inwestycja, na którą kredyt zaciągnięto została ukończona nie wcześniej niż przed 1 stycznia 2002 roku,
• odsetki zostały faktycznie zapłacone i fakt ten jest udokumentowany przez bank lub SKOK.

Ulga obejmuje odsetki naliczone i zapłacone od dnia 1 stycznia 2001 r., wcześniejsza spłata odsetek nie jest więc doliczana. Odliczyć można odsetki od określonej części kredytu, liczonej jako iloczyn 70 m kw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m kw.  powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych, za okres przypadający na III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok, w którym inwestycja się zakończyła. W związku z tym późniejsze zmiany limitu nie wpływają na zmianę wysokości odliczanych odsetek, ponieważ decydująca jest kwota określona na rok zakończenia inwestycji. Limit dotyczy także małżonków, bez względu na to czy rozliczają się wspólnie czy indywidualnie. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy małżonkowie pozostają w separacji.

Aby skorzystać z ulgi należy złożyć następujące dokumenty:

• deklarację PIT-2K, w pierwszym roku skorzystania z ulgi, czyli w roku, w którym odliczenia dokonuje się po raz pierwszy,
• dokument potwierdzający wysokość odsetek oraz termin ich spłaty, wystawiony przez podmiot udzielający kredytu lub pożyczki, za każdy rok, w którym podatnik korzystał z odliczenia.